Ámbito Geográfico de las Normas Tributarias en España
20 - Ambito Geográfico. Normas Tributarias.
El estudio del ámbito geográfico de las normas tributarias en España se sustenta en la Constitución, que establece que todos deben contribuir a los gastos públicos según su capacidad económica, mediante un sistema tributario justo, igualitario y progresivo. Esto aplica tanto a españoles como a extranjeros residentes en el país. La ley general tributaria manifiesta que las normas tributarias tienen obligatoriedad dentro del territorio nacional, sintetizando la territorialidad como una expresión del ejercicio de la soberanía política. El artículo 21 establece que los tributos se aplican según la residencia efectiva para gravámenes personales y el principio de territorialidad para otros tributos, considerando factores como el producto, el patrimonio o las explotaciones económicas.
A pesar de su claridad, la ley general tributaria no detalla cuándo un tributo es personal, aunque se asume que los impuestos personales son también directos. Diferencia entre residencia efectiva y domicilio es crucial, pues la primera es relevante para definir el hecho imponible de impuestos personales, mientras que el domicilio es más procedimental. La territorialidad se aplica en el sentido restringido al objeto del tributo y no se define adecuadamente en la legislación, lo que genera cierta confusión. En general, los impuestos territoriales deben ser aplicados según la ubicación de las rentas o actividades económicas, reforzando la soberanía fiscal del estado sobre su territorio.
Autor: Albiñana y García Quintana, César
Título original: Ambito Geográfico. Normas Tributarias.
Participante: César Albiñana Profesor
