Por último, para cerrar esta interesantísima mesa redonda,
le cedo el uso de la palabra al profesor
Andrés García.
Gracias.
Sí.
Verán, en primer lugar, muchas gracias al profesor
Rafael Sanz por la invitación y a la UNED,
y muchas gracias.
Laura por tu presentación.
Bien yo he elegido para dentro del marco de esta jornada
no el control masivo, no de los contribuyentes,
elegido un tema que está directamente conectado
con el uso de la inteligencia artificial por parte
de la administración tributaria
y un sector dentro de esos contribuyentes
no en general, es que tiene una especial relevancia,
no para nuestra administración tributaria y no solo para nuestra,
sino también para administraciones de nuestro entorno,
que es el de aquellos contribuyentes
que cuentan con un patrimonio relevante.
Es decir, cuando hablamos de patrimonio relevante,
pues nos estamos refiriendo a un patrimonio de 2.000.000 de euros
o superior, no, estos contribuyentes también en otras administraciones
tributarias, pues son objeto de una atención especial,
es decir, muchas veces se crean unidades específicas para,
pues controlar o para asistí que hemos estado hablando
de la asistencia al contribuyente.
Pues bueno, pues es muy importante
no la asistencia también a estos contribuyentes
y estos contribuyentes normalmente, pues tienen una característica,
y es que cuentan con ciertas, con ciertas facilidades.
No por el tipo de trabajo que desarrollan por el tipo de activos,
no en los que en los que se materializa ese patrimonio
para poder deslocalizarse,
ellos físicamente, no tele trabajando,
o porque son artistas, o yo tú verso,
o bien para deslocalizar, pues todas o parte de sus, de sus rentas.
Por lo tanto, las administraciones tributarias,
como digo, les prestan una especial atención.
Bueno, nuestra agencia estatal de administración tributaria,
pues pues no iba a ser una excepción en este.
En este caso.
Como digo, el control de este.
Este colectivo de contribuyentes está está muy ligado
en los últimos tiempos al desarrollo de las aplicaciones informáticas
que conforman en sentido amplio.
La inteligencia artificial, big data,
inteligencia artificial desde el año 2015.
Si si echamos un vistazo a las directrices
que publica anualmente la Agencia Estatal
de administración tributaria
sobre el plan de control tributario y aduanero,
ya desde 2015 de una forma expresa, admite la administración tributaria
que está utilizando estas nuevas tecnologías,
no para detectar patrones de riesgo fiscal.
Las a partir de ese año.
Las sucesivas directrices de los planes anuales
de control han insistido en esa línea de utilización
de las nuevas tecnologías,
y especialmente en la captación de información de fuentes abiertas,
información que está disponible en Internet,
no está es una cosa novedosa que se ha podido que se está realizando,
pues a través de una serie de programas para y Raúl etc,
que van descargando esa información de páginas web
y que luego, lógicamente, es tratada
y es analizada en las bases de datos de la agencia
evidentemente si recordamos no las principales fuentes de información
con que cuenta la Agencia Estatal de administración tributaria,
pues la principal fuente de información
lógicamente es la propia información que proporcionan los contribuyentes
y los demás obligados tributarios, a través de sus declaraciones
de esta.
Esta es la máxima fuente de información.
En segundo lugar, la agencia va disponer
de información que le proporciona en terceros,
en virtud de obligaciones de suministro
obtención por suministro o a requerimiento previo
por parte de la gestión tributaria no se combinan unos.
Hablaba hace un momento en estos procedimientos,
si se puede
o no emitir un requerimiento de información específico.
Bueno, pues estos requerimientos también
son una fuente importantísima.
En tercer lugar, la obtención directa por parte de los propios equipos
que realizan las comprobaciones y las investigaciones tributarias
en el curso de los procedimientos.
Esto es una fuente en cuarto lugar, la informa,
y esta cada vez va adquiriendo mayor importancia,
como veremos a continuación la información que le proporcionan
a nuestra administración tributaria,
otras administraciones fiscales en el plano internacional,
por ejemplo, pues el intercambio automático de información
sobre cuentas financieras,
sobre estructuras de planificación fiscal;
o sea, todo todo el ámbito objetivo que cubre la famosa,
da no la por ejemplo, en el ámbito europeo,
la directiva sobre cooperación administrativa
en el ámbito de la fiscalidad, y finalmente se abre camino también
esta quinta posibilidad, esta quinta fuente de información,
que es esa obtención automatizada, que la Administración,
pues va realizando de, digamos, de Internet,
de la web en sentido amplio.
Bien, el las directrices de aprobadas,
no del plan de control tributario aduanero
para el 2021 ponen precisamente el énfasis, no en varias ocasiones,
en esa captación de información procedente de nuevas fuentes,
incluidas fuentes abiertos en Internet
y en el tratamiento posteriores de esa información,
con técnicas de big data y de inteligencia artificial,
y en este sentido se señala ahí en el en las directrices
para el año 2021 lo tienen ahí un poco subrayado con otro color,
no que se va a prestar una especial atención
a la detección de deslocalizaciones ficticios,
de contribuyentes con alto nivel de renta o patrimonio
y al control de los cambios de residencia fiscal
fuera de nuestro territorio.
Es decir, esto lógicamente apunta,
pues, a fenómenos no que han estado en primera página
de los periódicos, no, pues el éxodo de los Youtube estricto
que receptora por ejemplo andorra o de ciertas personas
con patrimonios relevantes a Portugal, etc. No, bueno,
pues allí nos está diciendo la Agencia Tributaria
que va a utilizar esas tecnologías para detectar
y para ver si esos cambios de residencia son reales
o son ficticios.
En las directrices últimas que se han aprobado en el año 2000
veintitres y para el año 2024, que es en el que estamos,
pues tienen un contenido muy similar, no,
y se insiste nuevamente en esa línea de actuación,
especialmente en el control de los cambios de residencia fiscal
de las personas físicas,
y aquí se añade tanto a nivel internacional
como a nivel interno entre comunidades autónomas,
pues también ha habido un fenómeno que luego se ha trazado
de otra forma no aprobando el impuesto
sobre las grandes fortunas, pero también se se observaba.
No es un fenómeno en el que determinadas determinados
contribuyentes que tenían su nivel de patrimonio relevante
pues cambiaban de residencia fiscal,
dentro del país hacia aquellas comunidades que habían bonificado
de una manera más generosa el impuesto sobre el patrimonio.
Bueno, para todo esto es fundamental,
como digo, el análisis de información con técnicas
de inteligencia artificial.
En las directrices para el año 2000 veintitres y 2024
lo recojo aquí en esta diapositiva de forma literal,
porque porque es la primera vez que aparece,
es decir, en toda esta cuestión,
se lo adelanto ya se observa un cierto desequilibrio
entre la potestad administrativa que estamos viendo
de obtención de información, de análisis de datos, etc,
y los derechos y garantías de los contribuyentes,
que se ven involucrados o a lo que esos datos se refieren entonces,
en las directrices se incluye este párrafo que, de alguna forma
parece que trata de equilibrar esa esa balanza.
No se señala que toda esta información,
junto con la procedente del resto de fuentes,
será utilizada por la Agencia Tributaria
para el análisis de riesgos fiscales,
para que los órganos competentes adopten las decisiones de selección
de los contribuyentes objeto de comprobación,
de acuerdo con la ley general tributaria y las normas relativas
y esto es lo novedoso,
a la protección de datos conforme a los principios
de proporcionalidad licitud, lealtad y transparencia,
minimización y calidad de los datos, integridad y conciencia,
y cofinanciación y confidencialidad y responsabilidad proactiva.
Bien, son declaraciones de principios.
Como vemos, luego habrá que comprobar
si efectivamente esa balanza hace va equilibrando,
y si realmente se están respetando, pues garantías y derechos
de los contribuyentes.
Bueno, aparte de contemplar todas estas actividades prioritarias
en el plan de control tributario, también la propia agencia,
pues se ha adaptado organizativamente a estas nuevas tareas,
no en 2005, por ejemplo, se hizo una reestructuración
en el departamento de informática tributaria de la agencia
para crear la subdirección general de tecnologías de análisis
de la información de investigación del fraude,
y la creación de esta unidad se justifica en la necesidad de contar
con nuevas herramientas, tecnológicas y nuevas estrategias
que permitan la elaboración de patrones de fraude;
es decir, debe de perfilar no quiénes son los obligados
tributarios que presentan ese perfil de riesgo fiscal
no, y también se está organizativo.
Se crea la unidad central de coordinación del control
de patrimonios relevantes.
Esta unidad se crea en el seno de la oficina nacional
de investigación del fraude?
Verán ustedes que lo pongo ahí entre entre interrogantes.
No vivieran usted y por qué lo ponen?
Interrogantes buena en los medios de comunicación?
Se le dio mucho bombo y platillo
no a la creación de esta unidad, ya desde el año 2018.
En realidad las competencias inherentes
a esa unidad se atribuyen a la oficina nacional
de investigación del fraude en una orden del año 2019
un poco posterior, pero bueno, es posible que exista,
pero yo no he encontrado, digamos, la orden específica
que nominalmente crea esta unidad si he encontrado la orden,
que atribuye competencias de coordinación, etc. Pero, en general,
a la oficina nacional de investigación del fraude.
Igualmente, las directrices del plan general de control tributario
para 2000 veintidos anuncian la creación
de un área de coordinación, de análisis de riesgos y selección
de contribuyentes en el ámbito de la gestión tributaria,
porque esto enlaza muy bien con lo que hemos estado escuchando
de esa mayor relación,
no que debe existir entre las, sea, entre las potestades
y facultades de comprobación de los órganos de gestión
y las de los órganos de inspección, y esas esas unidades
contarán con la colaboración del departamento de inspección,
que abarcará,
dispendios a distintas figuras impositivas.
Bueno, pues cerrando el foco no?
Sobre sobre la cuestión del control
de las personas con patrimonios relevantes,
las actuaciones que se han desarrollado en relación
con los mismos han sido principalmente el análisis
de planificaciones fiscales agresivas,
la interposición de sociedades, el poder adquisitivo,
que no está acorde con la renta o el patrimonio declarado
por estas personas y en aquellos activos
que los mismos han tenido o tienen en el exterior
el plan estratégico de la agencia,
el plan 2020 o 2000 veintitres.
Ahora hay un nuevo plan que se aprobó justo en enero de 2024
señalaba.
La creación de esta unidad central de grandes patrimonios,
ha llegado a ser el establecimiento de una nueva herramienta de selección
diseñada para impulsar, para impulsar perdón,
el control de este colectivo de contribuyentes a partir
del uso intensivo del Big Data.
Es decir, lo que nos está diciendo el plan estratégico
es que son las herramientas de inteligencia artificial
la que van a permitir el control de estos contribuyentes.
Bien, por tanto, esta unidad comienza su labor en 2018
de acuerdo con los resultados que publica la Agencia Tributaria
en ese año llevó a cabo el análisis y seguimiento
de 170.000 contribuyentes entrarían dentro de esa categoría
de grandes patrimonios con deudas liquidadas por importe
de más de 347.000.000 de euros en 494 expedientes.
No en este año se tuvo una o se centró especialmente
en el control de las participaciones societarias no de estas personas
y en el control del nivel de vida que no está acorde
con la renta del patrimonio declarado.
El control de las participaciones societarias es muy importante no ver
si porque antes de la irrupción de estas nuevas tecnologías
pues era bastante laborioso, complicado,
ver pues todas las conexiones que había entre una persona física
y distintas sociedades interpuestas y relaciones familiares, etcétera,
pero con la Inteligencia Artificial en realidad es que en 42 minutos
no se sacan todas este este tipo de relaciones,
no es decir que es, es una velocidad extraordinaria.
En 2019,
siguiendo un poco con esta línea de actuación,
pues se liquidaron deudas, no desde este colectivo
de grandes patrimonios,
que se elevaron a 607 con 6.000.000 de euros
en 88 expedientes,
y además de ello y esto es muy importante,
se ha incrementado o se ha incentivado
el cumplimiento voluntario.
Es decir, cuando este colectivo pronto observa
que está siendo que está bajo la lupa,
no de la Agencia Tributaria, está siendo objeto de inspección.
Pues claro, esto incentiva el cumplimiento voluntario
hasta el punto de que ha aumentado,
pues la base imponible declarada voluntariamente un 16 por 100,
con un incremento de cuotas líquidas de un 13 por 100,
no es decir, es la prevención general,
es decir, de pronto, pues hay inspecciones en el sector
y eso incrementa el cumpliendo voluntario.
Bien, en 2019 se pusieron en marcha nuevos proyectos
para continuar,
no con la investigación en el sector;
por ejemplo, la elaboración del catálogo de proveedores de lujo,
es decir, se incluyeron,
570 proveedores de bienes y servicios de lujo,
que la migración tributaria considera que pueden asociarse,
no con contribuyentes, con muy alta capacidad económica,
y también se puso en marcha un proyecto de investigación
sobre sociedades opacas,
es decir, tiene por objeto la lucha contra la opacidad societaria.
Se localizaron 593 sociedades extranjeras dueñas de viviendas,
situadas en España, por un valor
estimado de 1.100 veintiseis millones de euros,
y uno de la.
Una de las actuaciones, como decía anteriormente,
más importantes en relación con este colectivo de contribuyentes
es el control de los cambios de residencia ficticios.
En la propia Agencia Estatal de administración tributaria,
en el año 2020
señala que se ha desarrollado una nueva herramienta
basada en el análisis Big Data para la detección de falsos
no residentes con patrimonio relevante.
No.
Esta herramienta ha permitido iniciar actuaciones de comprobación
e investigación sobre 100 veintiseis contribuyentes a tal efecto.
Uno de los datos analizados con esa herramienta ha sido
el uso de tarjetas o son, es decir, tarjetas de débito y de crédito
abiertas en el extranjero en entidades financieras residentes
y no residentes es son utilizadas reiteradamente en España.
Como vemos, esto es decir, una persona humana,
pues yo no podría ir viendo a ver cada vez
que alguien ha utilizado la tarjeta de crédito o débito en España,
pero las ordenadores y la Inteligencia Artificial,
pues puede acumular todo ese tipo de datos
y sacar conclusiones.
Bueno, en aquí tienen una diapositiva.
Se refiere al a la publicación en la página de la agencia,
de los resultados en la lucha
contra el fraude del 2000 veintidos y en relación con el control
de grandes patrimonios.
Estos son los últimos resultados que se han publicado por parte
de la agencia.
Los correspondientes a 2000 veintidos y se señala
que gracias a esa herramienta informática para la detección
de falsos no residentes, con patrimonios relevantes,
se han iniciado actuaciones sobre 200 contribuyentes.
Se han finalizado respecto a 97 contribuyentes,
se ha recuperado 28 con 2.000.000 de euros,
es decir, había 97 contribuyentes
que decían ser no residentes y que gracias a este es
a estas herramientas, pues se ha demostrado
que si son residentes no se les ha liquidado
correspondientemente, y además anuncia la puesta en marcha
de un nuevo proyecto para la detección
automatizada de entidades que deducen gastos particulares
de sus partícipes,
es decir, entidades sociedades que se dotan, gastos etc,
pero que luego resulta que son de bienes de uso particular
de sus partícipes.
Es nuevo proyecto en relación con esta?
En relación con esto,
pues se publicó en el periódico expansión.
No tienen ahí pues una noticia que me llamó mucho
la atención.
El titular lo tienen ahí.
Hacienda, rastrea los móviles para vigilar la residencia fiscal
y bueno leyendo el artículo pues periodista entrevista
a varios asesores fiscales abogados etcétera
y dice que ha tenido acceso a algunos de estos expedientes,
no donde se está investigando estos cambios de residencia
si son reales o son ficticios.
Imagino que los expedientes se los han facilitado los asesores
o los abogados,
a los que ha entrevistado, puesto que la agencia,
pues lo los funcionarios tienen deber de sigilo y los datos fiscales
pues gozan no del secreto fiscal, pero es curioso,
no decir por qué la conclusión que extrae allí
el periodista que hace esta crónica es que se está utilizando por parte
de la agencia.
Como veremos a continuación.
Esto es un poco más ampliado no el dibujo que aparece.
Ahí se está utilizando el rastreo no las redes sociales,
tarjetas de crédito, multas de los vehículos,
voto, oye, has cometido una infracción de tráfico en España
y una multa, pues usted ese día estaba en España y tan curiosa
suministros del hogar, pasaporte y entradas en el país uso
del teléfono en España es decir geolocalización metadatos etcétera
geolocalización a través del móvil movimientos bancarios
nuestro país,
decir que estas herramientas informáticas tienen un potencial
para recabar datos, pues extraordinario.
Pero ese mismo potencial
también supone una injerencia muy fuerte en la esfera privada,
no de los de los contribuyentes, de los particulares,
y esto, como decía antes, pues se está desequilibrado.
Esto representa un problema no bien.
En cuanto a los resultados,
también en el informe de resultados de veintidos,
pues se hacen, se afirma gráfica desde el 2018 donde se empezó
pues esta actuación sobre los grandes patrimonios.
Aquí tienen el número de expedientes,
pues en 2021 han sido 1.130,
aquí están los millones de euros recaudados es bastante interesante,
y ya para finalizar, simplemente por hacer también alusión
no a la otra parte de la balanza,
pues tenemos que tener en cuenta que resulta aplicable
no en todas estas potestades de obtención de información
que realiza la administración tributaria,
especialmente de fuentes abiertas, de los móviles, etcétera.
El Reglamento General de Protección de Datos, no que conecta directamente
con el artículo 18 en nuestra Constitución española,
no como un derecho fundamental, está la protección de datos personales,
y es importante destacar lo que dice el artículo cinco
del reglamento de protección de datos,
cuando señala que los datos personales deben ser adecuados,
pertinentes y limitados a lo necesario en relación
con los fines para los que son tratados,
deben ser mantenidos no más tiempo,
es necesario para los fines del tratamiento.
En este sentido, el caso francés nos ofrece, digamos, un espejo,
pues es muy interesante en el que mirarnos.
Por qué?
Porque la ley de presupuestos para el 2020, estables, o sea,
reguló específicamente en el artículo 154
este tipo de potestades no atribuidas a la Dirección General
de finanzas públicas era la Agencia Tributaria,
no francesa, pero claro, ese artículo lo limitaba a determinados supuestos
de fraude o posible.
Comisión de infracciones tributarias.
Uno de esos supuestos
era precisamente los cambios de residencia ficticio,
es decir, en este sentido,
pues nos sirve mucho y hubo una una decisión
hacia una sentencia del, del Tribunal Constitucional francés
que declaró parcialmente inconstitucional el artículo,
pero valido tres de los supuestos que estaba previsto previsto.
La utilización de ese tipo de potestades
no es recabar información de fuentes
abiertas por parte de la emigración frutera francesa,
y lo importante de la sentencia es que esas potestades
de la Administración
digamos que se revisten de ciertas garantías,
de ciertos derechos de los contribuyentes.
Por ejemplo, si en esa absorción de información de fuentes abiertas
se recaban datos sensibles,
por ejemplo, de filiación política del sexo,
de lo que sea, bueno, había un plazo de cinco días
no improrrogable para destruir esos datos;
si se recababan datos que no tenían esa calificación de sensible,
pero eran datos que no iban a ser utilizados directamente
en el procedimiento de comprobación,
había un plazo para destruir esos datos de 30 días?
No?
Por supuesto, había que informar a los contribuyentes que se iba
a absorber esa información, etcétera.
Entonces, bueno, yo creo que se permite que otras en este caso
la migración francesa pueda hacer una actuación similar
a la que pueda desarrollar la, en este caso
nuestra agencia tributaria.
Pero ya hay una previsión normativa y hay una serie de garantías
que primero paso por el control
de lo que sería el equivalente en Francia
a nuestra agencia de protección de datos
y luego por el propio control del Tribunal Constitucional.
Yo creo que ya sí bueno, bien,
y para terminar también el veintidos,
uno no de la del Reglamento General de Protección de Datos,
pues establece ese principio de que determinadas decisiones
que impliquen la elaboración de perfiles, no sean,
no se basen únicamente en un trato automatizado sino que haya
una reserva de humanidad allí no igualmente,
pues en aquellos casos donde puede haber una injerencia muy fuerte
en este derecho fundamental,
pues la necesidad de realizar un informe de impacto
o de evaluación de impacto sobre la protección de datos
y con esto ya termino.
Bueno, también claro, en la medida en que se investiguen redes social,
etcétera, se puede afectar también a la propia libertad de expresión.
Bueno, pues muchas gracias por su atención
y a su disposición.
Muchas gracias a todos los ponentes por por su intervención,
por su brillante brillantes intervenciones.
Mejor dicho, mal de tiempo,
porque en principio la comida estaba previsto
para que empezar a las dos cuarto y dado que seguro
que hay alguna cualquiera de las intervenciones,
ha originado muchas dudas, preguntas o inquietudes entre el público,
pero a teniendo en cuenta que vamos con el tiempo muy justo.
Si os parece
y como creo que la mayoría de nosotros vamos a comer juntos,
ahora dejamos el tiempo de comida para para poder hace,
pues esos comentarios, sí?
Bueno, pues entonces bueno,
en principio está prevista la comida para una duración de dos horas
y, bueno, ya atendemos a las indicaciones del director
de la jornada, las cuatro cuarto está prevista
que empiece la mesa de comunicaciones.
Así que a las cuatro cuarto retomamos la sesión.
Muchas gracias.